納稅義務人若未能提具財產租賃必要損耗及費用之確實證據，國稅局將依財政部核定之減除標準調整

（臺中訊）財政部臺灣省中區國稅局表示，納稅義務人有將財產出租者，依所得稅法第14條第1項第5類第1款規定，以全年租賃收入減除必要損耗及費用後之餘額為所得額課稅，另依同法施行細則第15條第1項規定，納稅義務人能提具確實證據者，從其申報數；其未能提具確實證據或證據不實者，稽徵機關得依財政部核定之減除標準調整之。換句話說，若「必要損耗及費用」大於租賃收入43﹪（財政部核定之97年度減除標準），納稅義務人應提出「必要損耗及費用」之確實證據供國稅局查核認定。該局指出，納稅義務人於出租財產時，對於租賃收入可以減除之「必要損耗及費用」，未能提具確實證據或證據不實者，國稅局得依財政部核定之減除標準調整之。該局近來受理之稅務行政救濟案件中，有納稅義務人許君95年度綜合所得稅結算申報，列報其配偶出租房屋租賃收入計684,000元，並列舉必要損耗及費用計803,803元，經該局民權稽徵所以其中766,599元非屬向金融機構借款購置房屋所支付之利息，乃否准依其申報數減除，另改按財政部頒訂之95年度財產租賃必要損耗及費用標準，減除43%必要損耗及費用294,120元，核定租賃所得計389,880元，歸課其95年度綜合所得稅。許君不服，申請復查主張其配偶係同時繼承出租房屋之資產及負債，其借款利息應依申報數減除云云。案經該局調查後發現該房屋係於51年8月20日買賣取得，嗣於79年11月21日（取得所有權28年後）始初次向臺中市第二信用合作社（以下簡稱臺中二信）借款，許君之配偶於80年1月2日因分割繼承取得該房屋所有權全部並承擔該借款債務；另1間房屋係許君之配偶施君於53年12月4日買賣取得，亦於79年3月12日（取得所有權26年後）始向臺中二信借款。該2筆相關借款之初貸日期均為買賣取得房屋所有權多年之後，自非屬為「購置」房屋之借款。從而，該局依規定，否准許君按申報數減除，並改依財政部核定之95年度財產租賃必要損耗及費用標準減除租賃收入之43﹪必要損耗及費用，並無不合，因而駁回許君復查之申請。許君猶未甘服，循序提起訴願，仍遭駁回。 該局進一步表示，納稅義務人欲列報減除借款利息支出須符合屬為「購置」出租房屋所為之借款規定，若與規定不符，自不得自租賃收入中減除，縱使納稅義務人因繼承而承擔房屋貸款，仍非屬出租財產所支付之合理必要費用。納稅義務人如有任何問題，可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話，該局將竭誠為您服務。（提供單位：法務二科紀賀耀，電話：04-23051111轉8217）http://english.etax.nat.gov.tw/wSite/ct?xItem=56679&ctNode=10708

捐的受贈單位不同，抵稅也大不同

捐款政府賑災專戶100%抵稅，捐公益、慈善團體愛心專戶全年所得20%內抵稅
但是捐給政府賑災專戶可能是較差的選擇 , 據報至目前為止政府的 921 賑災專戶內仍有50億元 , 這是十年前921地震來自各界的捐款 , 是指定用途 , 如今想結案 , 都不知要如何結束. 連花錢都這麼沒效率 !!

中央政府效率很差；不知捐給各縣市政府效率會不會比較好？(捐給各縣市政府也100%抵稅)，if 我們全年捐的款項是在家戶所得20%範圍內，就無論受贈單位全部100%可抵稅，當然就要捐給救濟效能及效率最好的公益機構！
【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】
2009.08.12 08:33 am

莫拉克颱風帶來超大雨量，南台灣水患成災，各界發動捐款，企業員工以企業名義捐出一日薪水，財政部指出，將比照921地震，企業代員工捐款後，只要轉開受贈單位收據給員工，明（99）年5月報稅即可抵稅。
依據目前稅法規定，捐款抵稅金額視受贈單位而有不同。財政部指出，民眾透過愛心專戶專款，受贈單位如果是政府機構，如內政部或中央銀行等開設的捐款專戶，所捐出的金額就可以100%扣抵個人綜合得稅。
若為公益、慈善團體開設的愛心專戶，民眾的捐款可在年度捐款總額不超過個人全年綜合所得20%範圍內，在明年5月申報98年度個人綜所稅時，採用列舉扣除額報稅方式，享受減稅優惠。
財政部也指出，莫拉克造成嚴重水患，激起民間愛心，部分企業取得員工同意後，將員工的一日所得匯集成一筆捐款集體捐出，這類捐款形式因受贈單位只會匯開一筆捐款收據給企業，企業必須在年度結束時，逐筆轉開小額捐款收據給員工申報減稅。
賦稅署強調，企業在轉開捐贈收據時，必須注意須將原始捐款憑證影本或捐贈內容登載在員工的捐贈收據上，以便稅捐機關查核，避免影響員工的抵稅權益。
根據規定，企業集合員工的一日所得捐款賑災，若受贈捐款單位為政府機關，同樣也可以享有100%的減稅權利。受贈單位如為公益、慈善機關，可抵稅比率只有年度所得總額的20%。
至於營利事業自行捐贈的款項，財政部表示，亦比照個人捐款，視捐贈對象有不同的抵稅金額。例如企業捐款的受贈單位若是中央政府或各縣市政府等，捐款金額沒有抵稅上限，全額都可以扣減年度營利所得節稅。
企業若將賑災捐款捐給如世界展望會、慈濟等公益、慈善機關時，其捐款抵稅金額以不超過全年營利所得10%為限。
【2009/08/12 經濟日報】

颱風災損快拍照 可申請減稅

更新日期:2009/08/10 12:25 張家綺
【台灣醒報記者張家綺綜合報導】颱風莫拉克造成了全台各地不少災情，財政部表示，一般民眾或營業人都可辦理所得稅、營業稅、貨物稅、房屋稅、地價稅、使用牌照稅及娛樂稅等稅目減免，可至財政部稅務入口網下載相關申報書表、檢具損失清單與證明文件(如照片等)，向戶籍所在地的稅捐機關申報。
房屋稅減免的方面，如果房屋於颱風時受創，房屋受災面積占整棟面積5成以上，需修復方能使用者，可免繳房屋稅；受損面積占整棟面積3成至5成者，房屋稅可減半。此外，若因山崩、地陷、流失、沙壓等環境限制及技術上無法使用的土地，地價稅全免。
關於使用牌照稅的減免，財政部表示，汽車、機車(151cc)泡水受損需修復始能使用，或因泡水受損無法再使用，向監理單位辦理報停或報廢手續者，可於災害發生之日起1個月內，檢具監理單位核發證明文件，向地方稅稽徵機關申請退還自災害日起已繳納的使用牌照稅。
財政部提醒，民眾若想申請所得稅減免，得在災害發生的30天內，檢具損失清單及證明文件，報請管轄的國稅局分局或稽徵所派員勘查。核定過後，可在辦理年度綜合所得稅或營利事業所得稅結算申報時，列報災害損失。
若綜合所得稅的災害損失金額在15萬元以下、營利事業所得稅災害損失金額在250萬元以下，可由稽徵機關書面審核即可，不必派員勘查。
營業稅方面，小規模營業人若因災害影響無法營業，可向管轄國稅局分局或稽徵所申請，准予扣除未營業天數，以實際營業天數查定營業稅。
貨物稅部分，受災廠商如要減免貨物稅，其已稅貨物如受損或消滅，導致不能出售，應檢具證明文件，依有關規定辦理退稅。若廠商因災害致無法如期申報繳納貨物稅，需在當月申報日截止前，向管轄國稅局提出展延申請，經國稅局查明屬實者，得准其申報繳納期限展延1個月。
娛樂稅則可向稅捐處申請扣除因颱風來襲、未能營業的天數，稅捐處將按比例核減當期娛樂稅。http://tw.news.yahoo.com/article/url/d/a/090810/115/1oomy.html

買豪宅送子女 租稅省很大

2009-06-25 工商時報 【楊穆郁／台北報導】
　●聰明的富人懂得運用買豪宅贈與子女，收大大的節稅效果。圖/本報資料照片
　豪宅一直為最近幾年銷售成績最亮眼的房地產版圖，這除了和台灣M型社會的型態越來越明顯，有錢人越來越有錢有關之外，其實和富人的財務規劃更大有關係。
　因為送現金給兒女，由兒女自行置產、運用，贈與稅是根據現金金額多寡直接課徵贈與稅；換做送豪宅的話，則是根據房地產的評定現值來計算贈與稅，而且另行裝潢部分的資金，通常還都不計在贈與資產之中，所以贈與稅即可「省很大」。
　在今年1月23日遺贈稅修正調整以前，原先贈與稅稅率從4％~50％，依規定在一年度之內贈與金額超過3,228萬元到5,009萬元之間，稅率達42％，超過5,009萬元，稅率更高達50％。考慮免稅額111萬元的因素後，一年之內贈送兒女5,120萬元現金，即適用最高級距的稅率；但如果把5,120萬元購買豪宅送給子女，則贈與稅的稅基金僅1,792萬元左右（假設評定現值為3成5），只須適用34％的稅率，可以省下一筆可觀的贈與稅。
　勤實會計師事務所林敏弘會計師表示，購買豪宅給子女，除了傳統的有土斯有財的觀念之外，主要是可以有效的節稅，以一間1億元的毫宅為例，通常裝璜起碼要花2千萬元，但一般計算贈與稅，只計算房地產本身的價值，而且還是根據公告現值或評定現值，依適用的稅率計算贈與稅的；而現行的評定現值約在成交市價的3至4成，光稅基即比贈與內容的實際價值降低逾7成，贈與稅自然省很大。
　雖然新的遺贈稅已經從今年1月23日生效了，贈與稅稅率由原本4％到50％共分10個等級，一律改為10％的固定稅率，但對購豪宅贈與子女而言，仍然可以省掉大筆的贈與稅；在保值和節稅的雙重考量之下，豪宅只地段不夠好，不怕沒人買。
　以一戶1億元的毫宅為例，假設評定現值為3,500萬元，另外，在贈與子女時，順便花2,500萬元做裝潢，稅基只有3,500萬元，扣除220萬元的免稅額，按10％的稅率計算，贈與稅僅328萬元。
　但如果是經由贈送子女現金，讓子女自己去買1戶1億元的豪宅，另外，花2,500萬元做裝潢部份，也是由父母贈與或代付的，則贈與稅的稅基金達1.25億元，父母親那端即必須繳納1,228萬元贈與稅，比直接送裝潢好的豪宅多出900萬元。http://news.chinatimes.com/CMoney/News/News-Page-content/0,4993,11050709+122009062500309,00.html

送立院修法 影響35萬人 軍教課稅 明年1月上路

更新日期:2009/06/12
中國時報 江慧真、張舒婷／台北報導　行政院十一日院會《所得稅法》修正草案，取消軍教薪資所得免稅，若立院審議過關，預計九十九年一月一日起實施，即民國一百年五月時，軍教將加入報稅行列。影響共卅五萬人，約可多增加一六○億元稅收，用於國中小教育和國防部相關配套。　財政部強調，取消軍教免稅案有配套措施，也就是說，取消軍教免稅後，增加的稅收不會進入國庫，而是回到軍教人員身上，其中，九十八億元給教育部，補助中小學約聘行政人員、導師費、降低老師上課時數；五十七‧三億給國防部，為志願役男加薪；四‧一億元給內政部，補助托兒所、臨時助教人事費、學齡前兒童照顧費用。　賦稅署試算說，若軍教人員最快明年起恢復課稅後，以月薪五萬元的軍教者為例，加年終、考績後，年薪共十四個月、七十萬元，且單身、未受扶養親屬者，後年五月報稅時，要繳兩萬一千九百元所得稅。如果有配偶，但另一半沒有所得，也沒有受扶養親屬，要繳稅一萬四千元；要是有配偶，配偶沒收入，且扶養兩名國中小學子女，則只需繳五千八百元稅金。　早年軍教人員待遇偏低，法律規定給予軍教人員薪資所得免稅，但行政院賦稅改革委員會去年九月十六日決議取消，認為這種依照身分別、職業別的免稅規定，違反租稅中性原則。　行政院長劉兆玄表示，這是台灣租稅史上重要里程碑，象徵所得稅制更具公平合理，他感謝財政部、教育部與國防部相關部會努力溝通，希望積極與立委協調，儘速完成修法，並落實配套措施。　行政院昨天通過財政部提出的《所得稅法》、《教育經費編列與管理法》及《幼稚教育法》三項修正草案，其中所得稅法修正草案規定，取消軍教薪資所得免稅，包括托兒所、幼稚園、國民小學、國民中學、私立小學及私立初級中學的教職員，以及現役軍人。　為因應取消軍教薪資所得免稅的衝擊，教育部、內政部與國防部規畫配套措施。行政院發言人蘇俊賓指出，取消軍教免稅可增加一百到兩百億元稅收，但不完全納入國庫，而是用於一些配套措施。　在教育部部分，將補助國中小約聘僱行政或輔導人力、調增國中小及幼稚園導師費、降低國中小教師授課節數；國防部是調整志願役勤務加給。　在內政部部分，《幼稚教育法》修正後規定，幼稚園未來每班將設教師兩人，均得兼任導師，但班級人數在十五人以下時，僅其中一人為導師。http://money.msn.com.tw/Services/ArticleViewer.aspx?guid=0a914fea-bece-4649-8cfa-dbb73eb85b8f

網路報稅夯 今年成長飆4成

更新日期:2009/05/28
工商時報 王信人／台北報導　今年網路報稅再度爆炸性成長，財政部賦稅署長許虞哲表示，到昨天凌晨3點為止，網路申報222萬戶，比去年同期成長44％。　到26日為止，不含在途的人工和二維條碼申報有90多萬戶，合計網路、二維和人工申報共310多萬戶報稅，占6成，尚有200萬戶、4成的人口未申報，呼籲在6月1日截止日前完成申報。　今年網路報稅大幅成長，也和退稅件數激增有關，退稅高達123萬5,200件，占所有網路申報222萬件的55％，退稅金額325億元，則和自繳稅款的340億元相當。　主要因財政部今年奉送調高4項扣除額，大部分的家庭都感受到稅負減輕，稅率21％以上的家庭可減少1萬元，13％以下的家庭可減少4,000元、5,000元，過去繳稅金額少的家庭，甚至因為手上有投資上市股票的可扣抵稅額，可以退稅。　此外，今年首度開放延緩繳納所得稅，企業和個人共有102億元申請延繳稅款。　營利事業的銷售額與上一年度相比衰退3成以上，可以提出申請延緩繳納營所稅，到5月22日止，有1,531家獲准延期繳納，稅額101億7,200多萬元，其中未分配盈餘加徵10％有113件、11億元。。　個人如果因被裁員領失業救濟，或連續休無薪假2個月以上等，可以申請延繳個人綜所稅3個月，也是到5月22日止，只有778人申請，稅額6,500多萬元。http://money.msn.com.tw/Services/ArticleViewer.aspx?guid=20f1c3ec-405d-4977-a437-ea72f235d065

綜合所得稅5/1至6/1申報 4項扣除額提高

更新日期:2009/05/01 10:48
報稅專題 1（中央社記者林惠君台北 1日電）綜所稅今天開始申報，今年因適逢週末，截止日延至6月1日。今年報稅級距金額調整、4 項扣除額提高；大專院校生教育扣除額由按戶改為按人計算，國民年金也可納入保險費扣除。
財政部台北市國稅局表示，97年度所得稅申報期間自今年5月1日起至6月1日止，綜合所得稅有多項減稅法案在今年度就可以適用，民眾可以減輕一些租稅負擔。
97年度綜合所得稅仍維持 5個稅率級距，每級稅率維持不變，但適用所得淨額提高。
扣除額調整項目包括：
1、標準扣除額：單身者扣除新台幣7萬3000元，有配偶者扣除14萬6000元。
2、薪資特別扣除額：每人最高限額10萬元。
3、教育學費特別扣除額：往年每戶扣除額上限為2萬5000元，今年改依人數計算，納稅義務人子女就讀大專以上院校，每名子女最多扣除 2萬5000元，
4、身心障礙特別扣除額：每人最高限額10萬元。
5、繳交國民年金的費用可以併入列舉扣除的保險費項目申報，但仍計入每人2萬4000元的限額內。
課稅級距及累進稅率：
1、全年綜合所得淨額在41萬元以下者，課徵6%。
2、超過41萬元至109萬元者，課徵2萬4600元，再加超過41萬元以上部分的13%。
3、超過109萬元至218萬元者，課徵11萬3000元，再加超過109萬元以上部分的21%。
4、超過218萬元至409萬元者，課徵34萬1900元，再加超過218萬元以上部分的30%。
5、超過409萬元者，課徵91萬4900元，再加超過409萬元以上部分的40%。980501http://tw.news.yahoo.com/article/url/d/a/090501/5/1ir00.html

超商繳稅 手續費政府埋單

更新日期:2009/04/15
中國時報 唐玉麟、羅暐智／台北報導　民眾赴超商繳稅，明年可望不再繳納手續費六元！立法院昨天三讀通過「公庫法部分條文修正案」，賦予超商受託代收稅款的法制地位，於政府將負擔補貼民眾繳稅的手續費，財政部官員說，今年五月申報所得稅還來不及，明年民眾赴超商繳稅手續費六元，將不必繳納，改由政府負擔，一年將嘉惠約五百萬納稅人。　值得注意的是，今年五月報稅時，民眾繳納綜所稅、營所稅時，凡是繳稅金額在二萬元以下者，首次可透過國內四大超商繳納，但今年民眾仍需自行繳納六元手續費。財政部官員說，目前民眾透過電話語音轉帳，或是透過晶片金融卡轉帳繳稅，每筆手續費各為十元，凡是未來均納入國庫範圍者，明年民眾同樣不必繳納，也改由政府負擔。　目前民眾透過超商繳稅的手續費六元，主要稅目，包括國稅的綜所稅、營所稅，以及地方稅的房屋稅、地價稅、牌照稅等，以地方稅占九成多。　取得「合法」授權後，財政部如比照金融機構模式，補貼超商代收稅款手續費，民眾赴超商與到銀行繳稅將沒有不同，不用再負擔六元手續費，繳稅的稅目與金額也不再設限。　財政部官員估算，以九十七年度民眾透過國內四大超市繳稅計四百七十九萬筆、每筆手續費六元計，初估每年中央與地方政府負擔補貼金額約三千萬元。　民眾透過超商繳納地方稅的使用牌照稅、房屋稅、地價稅等六元手續費，由那個單位負擔，財政部官員表示，原則上既然這些地方稅收是由地方政府吸收，自然由地方政府負擔手續費，有待與地方政府協調。　據財政部統計，國內四大超商，包括統一、來來(ＯＫ)、全家、萊爾富等四家便利商店於九十七年度代收稅款總筆數四七九．二二萬筆、總金額二○一億餘元，其中，地方稅占九成多，包括牌照稅金額一○八億餘元、一三二萬餘筆；房屋稅金額五十七億餘元、一四六萬餘筆；地價稅金額二十四億餘元、一七一萬餘筆等。http://money.msn.com.tw/Services/ArticleViewer.aspx?guid=0486439b-7156-4ab5-880e-3c48449864a5

送讀卡機喔!!(自然人憑證)

財政部臺灣省北區國稅局表示，設籍該局轄區納稅義務人可憑98年3、4月份統一發票收執聯30張（驗後發還）、戶口名簿（或影本）及自然人憑證IC卡，至該局所屬各分局、稽徵所或服務處兌領讀卡機1台；本次活動以「戶」為單位，每戶限兌領讀卡機1台，兌領時間從98年4月13日起（辦公時間），兌完為止，家中無讀卡機之民眾，請趕快來兌領。
該局說明，兌領之統一發票須為98年3、4月份未列印營利事業、機關團體統一編號之統一發票收執聯，且購買土地、黃金等免稅商品或經該局及所屬單位兌領過之發票，不得兌領。
該局指出，為配合推動電子化政府及推廣網路報稅，方便民眾申辦業務，在家上網即可獲得便捷又快速之網路化服務，並宣導民眾購物索取統一發票，特別舉辦本次活動，藉透過不同方式灌輸正確納稅觀念，以提升納稅意願。

1/23前贈與 免稅額仍適用舊的111萬

更新日期:2009/03/15 13:35
如果「富爸爸」在今年年初，把財產移轉給子女，雖然贈與金額兩百二十萬，沒有超過今年的贈與免稅額度，但還是有可能要繳贈與稅！因為一月二十三號之前，贈與免稅額只有一百一十一萬；從一月二十三號才提高到兩百二十萬。（張雅惠報導）
遺贈稅最高稅率從百分之五十、降到百分之十，以及贈與稅免稅額度從每年的一百一十一萬、提高到兩百二十萬，都是從今年一月二十三號生效。
如果張先生在一月一號就送給兒子一百二十萬，當時免稅額一百一十一萬，多出來的九萬乘上適用稅率百分之四，張先生要繳三千六百元贈與稅。一月二十三號，張先生又送女兒一百萬，因為年度免稅額已經提高到兩百二十萬，比原本的增加了一百零九萬，足以涵蓋張先生這次送女兒的一百萬，張先生今年合計送了子女兩百二十萬，但他要繳前段送給兒子的三千六百元贈與稅。
不過，如果張先生年初送兒子的金額壓低到五十萬，當時一百一十一萬的免稅額剩下六十一萬，新法實施，免稅額多了一百零九萬之後，張先生剩下的免稅額變成一百七十萬，他把後來送女兒的金額提高到一百七十萬，剛好不用繳。
同樣是年度贈與兩百二十萬，會因為贈與時間落在修法前後，以及前後的額度高低，而產生可能要繳贈與稅的情況。http://tw.news.yahoo.com/article/url/d/a/090315/1/1g3ag.html

財部：1人1稅籍整合建檔 預計101年完成

財部：1人1稅籍整合建檔 預計101年完成
更新日期:2009/03/04 20:02
（中央社記者林惠君台北 4日電）財政部次長張盛和今天表示，財政部正在建立單一稅籍（1人1稅籍）資訊架構，整合納稅人的稅籍資料，預計在民國101年完成。
為提升行政效率，財政部將編列將近新台幣32億元，分3年推動「1人1稅籍」計畫，包括自然人及法人，將每人的綜所稅、房屋稅、地價稅、牌照稅等稅籍資料，及水電費、戶政、地政、工商登記、中小企業融資、外籍人士所得等資訊，全部集中整合建檔。
至於資訊安全問題，張盛和表示，沒有問題。
財政部表示，這項計畫預估每年可降低清理新舊欠稅金額67億元，以及減低人力成本2700萬元。
財政部推動的單一稅籍資訊架構，提供以納稅人為中心的服務，整合跨機關、跨地區、跨稅目、跨年度的納稅人資訊，配合主動風險警示機制，利於查審人員審查工作，並有效降低逃漏稅。980304

本則新聞由中央社提供 2009/03/04
http://news.msn.com.tw/news1193242.aspx